?關(guān)于《深圳市代理記賬管理實(shí)施辦法》政策解讀
作者：網(wǎng)絡(luò) | 發(fā)布時(shí)間：2024-05-09一、制定主要背景
（一）國(guó)務(wù)院、省及市政府改革要求
《國(guó)務(wù)院關(guān)于在全國(guó)推開(kāi)“證照分離”改革的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕35號(hào))明確：對(duì)納入“證照分離”改革范圍的涉企行政審批事項(xiàng)分別采取以下四種方式進(jìn)行管理。1.直接取消審批；2.取消審批，改為備案;3.簡(jiǎn)化審批，實(shí)行告知承諾；4.完善措施，優(yōu)化準(zhǔn)入服務(wù)?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)開(kāi)展“證照分離”改革全覆蓋試點(diǎn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2019〕25號(hào)）明確了在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍內(nèi)中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批實(shí)行告知承諾改革，具體改革措施：1.將中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批權(quán)限下放至縣級(jí)以上地方財(cái)政部門(mén);2.對(duì)從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的執(zhí)業(yè)條件（包括企業(yè)依法設(shè)立、專職從業(yè)人員不少于3名、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于3年且為專職從業(yè)人員、有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范）實(shí)行告知承諾，經(jīng)形式審查后當(dāng)場(chǎng)作出審批決定；3.2020年底前實(shí)現(xiàn)代理記賬許可證書(shū)電子化。
2019年11月29日，廣東省人民政府印發(fā)《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省開(kāi)展“證照分離”改革全覆蓋試點(diǎn)實(shí)施方案的通知》（粵府函〔2019〕405號(hào))，其中明確了自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍內(nèi)中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批的具體改革措施與上述（國(guó)發(fā)〔2019〕25號(hào)）的具體改革措施一致，并增加了在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍外保留審批并優(yōu)化審批服務(wù)等改革措施。同時(shí)，鼓勵(lì)各地、各部門(mén)在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，對(duì)清單相關(guān)事項(xiàng)采取更大力度改革舉措。對(duì)采取優(yōu)化審批服務(wù)改革方式的事項(xiàng)，除法律法規(guī)規(guī)定作出許可決定前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查核驗(yàn)的，可結(jié)合本地實(shí)際改為實(shí)行告知承諾。
根據(jù)國(guó)發(fā)〔2018〕35號(hào)、國(guó)發(fā)〔2019〕25號(hào)、粵府函〔2019〕405號(hào)文件精神，2020年2月7日，市政府印發(fā)《深圳市人民政府關(guān)于印發(fā)深圳市開(kāi)展“證照分離”改革全覆蓋試點(diǎn)實(shí)施方案的通知》（深府函〔2020〕24號(hào))，明確了在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍內(nèi)中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批實(shí)行告知承諾改革，在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)范圍外保留審批并優(yōu)化審批服務(wù)等改革。我市的改革貫徹落實(shí)了國(guó)務(wù)院、省政府“證照分離”改革全覆蓋試點(diǎn)的決策部署要求,起草了《深圳市代理記賬管理實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）。
（二）財(cái)政部要求
財(cái)政部先后于2016年2月16日發(fā)布《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)），于2019年3月14日發(fā)布《財(cái)政部關(guān)于修改〈代理記賬管理辦法〉等2部部門(mén)規(guī)章的決定》（財(cái)政部令第98號(hào)），均明確規(guī)定“除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書(shū)。具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門(mén)確定”。還明確“未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的單位或者個(gè)人，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)按照《中華人民共和國(guó)行政許可法》及有關(guān)規(guī)定予以查處?！?/p>
此外，財(cái)政部已完成全國(guó)代理記賬管理系統(tǒng)的相應(yīng)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)了代理記賬資格申請(qǐng)和審批全部網(wǎng)上辦理。財(cái)政部認(rèn)為財(cái)政部令第98號(hào)已基本上符合實(shí)行告知承諾改革的要求，鼓勵(lì)并支持深圳市在全國(guó)率先探索全面實(shí)行告知承諾改革。
二、《實(shí)施辦法》制定主要條款
《實(shí)施辦法》共三十七條，制定的主要條款主要在以下幾個(gè)方面：
一、確定了我市代理記賬機(jī)構(gòu)管理模式。我市代理記賬機(jī)構(gòu)管理實(shí)行市、區(qū)財(cái)政分級(jí)管理，市級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱“審批機(jī)關(guān)”）開(kāi)展代理記賬機(jī)構(gòu)審批、報(bào)備及行業(yè)監(jiān)管工作，審批機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)對(duì)轄區(qū)內(nèi)代理記賬業(yè)務(wù)行政許可審批和年度備案以及事中事后監(jiān)管。中國(guó)（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)深圳前海蛇口片區(qū)(以下簡(jiǎn)稱“前海蛇口自貿(mào)片區(qū)”）的代理記賬機(jī)構(gòu)審批、備案、監(jiān)管等事項(xiàng)由南山區(qū)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。
二、確定了在我市全市范圍內(nèi)（含深圳前海蛇口自貿(mào)片區(qū)、大鵬新區(qū)、深汕特別合作區(qū)）實(shí)施中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批，并改革一步到位，全面實(shí)行告知承諾改革。由審批機(jī)關(guān)提供《中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)審批服務(wù)指南》和告知承諾書(shū)示范文本，具備執(zhí)業(yè)條件的中介機(jī)構(gòu)自愿作出承諾并按照要求提交材料，經(jīng)審批機(jī)關(guān)形式審查后0.5天作出審批決定，頒發(fā)由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書(shū),按照財(cái)政部統(tǒng)一部署實(shí)現(xiàn)代理記賬許可證書(shū)電子化，并納入全國(guó)代理記賬管理系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一管理。
三、放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，簡(jiǎn)化資格申請(qǐng)要求。一是降低準(zhǔn)入門(mén)檻，放寬主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的條件，“從事會(huì)計(jì)工作不少于三年”的人員可擔(dān)任主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，同時(shí)，對(duì)代理記賬從業(yè)人員不再設(shè)置資格條件，要求“代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)類專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能夠獨(dú)立處理基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并由代理記賬機(jī)構(gòu)自主評(píng)價(jià)認(rèn)定”。二是取消了申請(qǐng)材料中的各項(xiàng)證明，由有關(guān)人員出具書(shū)面承諾即可。
四、推行網(wǎng)上服務(wù)。按照轉(zhuǎn)變理念、優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)引導(dǎo)、促進(jìn)發(fā)展的改革精神，依托“全國(guó)代理記賬管理系統(tǒng)”，推行網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦理服務(wù)，做到“讓數(shù)據(jù)多跑路、讓申請(qǐng)人少跑腿”，便利中介機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)申請(qǐng)。
五、明確辦理流程。網(wǎng)上辦理流程為：第一步，申請(qǐng)人登陸“全國(guó)代理記賬管理”系統(tǒng)按相關(guān)法律法規(guī)的要求在網(wǎng)上提交申請(qǐng)材料，上傳資料附件；第二步，審批機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核；第三步，審核通過(guò)后，審批機(jī)關(guān)在“全國(guó)代理記賬管理”系統(tǒng)打印《代理記賬許可證書(shū)》，發(fā)放給申請(qǐng)人。
六、壓縮審批時(shí)限。實(shí)行告知承諾，最大限度壓縮審批時(shí)限，審批機(jī)關(guān)收到機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)形式審查后，0.5天作出審批決定。將《代理記賬管理辦法》第六條規(guī)定的10個(gè)工作日壓縮至4個(gè)工作日，提升審批效率，壓縮中介機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)的審批時(shí)限。
七、加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的事中事后監(jiān)管。一是明確由審批機(jī)關(guān)在發(fā)放許可證3個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行全覆蓋例行檢查，發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與有關(guān)承諾內(nèi)容不符的，依法撤銷審批并給以處罰。二是要求審批機(jī)關(guān)開(kāi)展“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”方式檢查，并根據(jù)有關(guān)企業(yè)因違法受到處罰情況、其他部門(mén)移交的線索以及公民、法人或者其他組織的舉報(bào)等開(kāi)展重點(diǎn)檢查。三是明確了以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得代理記賬資格、未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬、代理記賬機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人以及專職從業(yè)人員出具虛假材料等違法行為的法律責(zé)任。四是代理記賬機(jī)構(gòu)違反相關(guān)規(guī)定由審批機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì)公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，由審批機(jī)關(guān)按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會(huì)公示。五是代理記賬機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、主管代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及其從業(yè)人員違反規(guī)定出具虛假申請(qǐng)材料或者備案材料的，由審批機(jī)關(guān)依法給予警告，記入會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信記錄，根據(jù)有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒，并向社會(huì)公示。
八、明確本辦法的有效期限。根據(jù)《深圳市行政機(jī)關(guān)規(guī)范性文件管理規(guī)定》第三十三條的規(guī)定，規(guī)范性文件除需要長(zhǎng)期執(zhí)行的外，一般應(yīng)當(dāng)規(guī)定有效期，有效期自施行之日起不超過(guò)5年，暫行、試行的規(guī)范性文件，有效期自施行之日起不超過(guò)3年。有效期屆滿，規(guī)范性文件自行失效。據(jù)此，明確本辦法自施行之日起，有效期五年。
